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纳税者权利保护法
【法规类别】 赋税目【发文字号】 华总一义字第10500161471号
【发文单位】 总统【发布日期】 2016.12.28
【有效状态】 现行【法规位阶】 法律
【全文】法宝引证码CLI.TW.19724    


  第 1 条
  为落实宪法生存权、工作权、财产权及其他相关基本权利之保障,确保纳
  税者权利,实现课税公平及贯彻正当法律程序,特制定本法。
  关於纳税者权利之保护,於本法有特别规定时,优先适用本法之规定。
  
  第 2 条
  本法所称主管机关:在中央为财政部;在直辖市为直辖市政府;在县(市
  )为县(市)政府。
  
  第 3 条
  纳税者有依法律纳税之权利与义务。
  前项法律,在直辖市、县(市)政府及乡(镇、市)公所,包括自治条例
  。
  主管机关所发布之行政规则及解释函令,仅得解释法律原意、规范执行法
  律所必要之技术性、细节性事项,不得增加法律所未明定之纳税义务或减
  免税捐。
  
  第 4 条
  纳税者为维持自己及受扶养亲属享有符合人性尊严之基本生活所需之费用
  ,不得加以课税。
  前项所称维持基本生活所需之费用,由中央主管机关参照中央主计机关所
  公布最近一年全国每人可支配所得中位数百分之六十定之,并於每二年定
  期检讨。
  中央主管机关於公告基本生活所需费用时,应一并公布其决定基准及判断
  资料。
  
  第 5 条
  纳税者依其实质负担能力负担税捐,无合理之政策目的不得为差别待遇。
  
  第 6 条
  税法或其他法律为特定政策所规定之租税优惠,应明定实施年限并以达成
  合理之政策目的为限,不得过度。
  前项租税优惠之拟订,应举行公听会并提出税式支出评估。
  
  第 7 条
  涉及租税事项之法律,其解释应本於租税法律主义之精神,依各该法律之
  立法目的,衡酌经济上之意义及实质课税之公平原则为之。
  税捐稽徵机关认定课徵租税之构成要件事实时,应以实质经济事实关系及
  其所生实质经济利益之归属与享有为依据。
  纳税者基於获得租税利益,违背税法之立法目的,滥用法律形式,以非常
  规交易规避租税构成要件之该当,以达成与交易常规相当之经济效果,为
  租税规避。税捐稽徵机关仍根据与实质上经济利益相当之法律形式,成立
  租税上请求权,并加徵滞纳金及利息。
  前项租税规避及第二项课徵租税构成要件事实之认定,税捐稽徵机关就其
  事实有举证之责任。
  纳税者依本法及税法规定所负之协力义务,不因前项规定而免除。
  税捐稽徵机关查明纳税者及交易之相对人或关系人有第三项之情事者,为
  正确计算应纳税额,得按交易常规或依查得资料依各税法规定予以调整。
  第三项之滞纳金,按应补缴税款百分之十五计算;并自该应补缴税款原应
  缴纳期限届满之次日起,至填发补缴税款缴纳通知书之日止,按补缴税款
  ,依各年度一月一日邮政储金一年期定期储金固定利率,按日加计利息,
  一并徵收。
  第三项情形,主管机关不得另课予逃漏税捐之处罚。但纳税者於申报或调
  查时,对重要事项隐匿或为虚伪不实陈述或提供不正确资料,致使税捐稽
  徵机关短漏核定税捐者,不在此限。
  纳税者得在从事特定交易行为前,提供相关证明文件,向税捐稽徵机关申
  请谘询,税捐稽徵机关应於六个月内答覆。
  本法施行前之租税规避案件,依各税法规定应裁罚而尚未裁罚者,适用第
  三项、第七项及第八项规定;已裁罚尚未确定者,其处罚金额最高不得超
  过第七项所定滞纳金及利息之总额。但有第八项但书情形者,不适用之。
  
  第 8 条
  主管机关应於其网站,主动公开下列资讯,并供查询、下载及利用:
  一、全体国民之所得分配级距与其相应之税捐负担比例及持有之不动产笔
    数。
  二、税式支出情形。
  三、其他有利於促进税捐公平之资讯。
  
  第 9 条
  主管机关就税捐事项所作成之解释函令及其他行政规则,除涉及公务机密
  、营业秘密,或个人隐私外,均应公开。
  解释函令未依行政程序法第一百六十条第二项、政府资讯公开法第八条或
  其他适当方式公开者,税捐稽徵机关不得作为他案援用。
  中央主管机关应每四年检视解释函令有无违反法律之规定、意旨,或增加
  法律所无之纳税义务,并得委托外部研究单位办理。
  
  第 10 条
  主管机关应主动提供纳税者妥适必要之协助,并确保其在税捐稽徵程序上
  受到正当程序保障。
  
  第 11 条
  税捐稽徵机关或财政部赋税署指定之人员应依职权调查证据,对当事人有
  利及不利事项一律注意,其调查方法须合法、必要并以对纳税者基本权利
  侵害最小之方法为之。
  税捐稽徵机关就课税或处罚之要件事实,除法律别有明文规定者外,负证
  明责任。
  税捐稽徵机关或财政部赋税署指定之人员违法调查所取得之证据,不得作
  为认定课税或处罚之基础。但违法取得证据之情节轻微,排除该证据之使
  用明显有违公共利益者,不在此限。
  税捐稽徵机关为税捐核课或处罚前,应给予纳税者事先说明之机会。但有
  行政程序法第一

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